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【在线访谈】落实减税降费 深化增值税改革
发布时间:2019-05-31 16:58:54 来源: 本站发布

陕西税务

落实减税降费  深化增值税改革

【主持人】

各位网友上午好!这里是正在为您直播的陕西税务在线访谈节目!我是主持人杜倩。3月5日上午,十三届全国人大二次会议的政府工作报告中就去年减税降费方面作出总结,并部署了2019年相关工作计划。报告中指出,今年我国要“实施更大规模的减税”、“确保所有行业税赋只减不增”、“全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元”。当宣布实施更大规模减税政策时,人民大会堂内接连响起两次掌声,“减税降费是党中央、国务院做出的重大决策部署,对减轻企业负担、激发微观主体活力、促进经济增长具有重要意义。”也是我们陕西省税务系统全年“一号落实工程、一号督查事项、一号考核任务”。今天我们邀请到国家税务总局安康市税务局党委委员、副局长任旬安,国家税务总局安康市税务局货劳科何兴国和国家税务总局安康市税务局所得税科杨杰就安康市局在减税降费工作开展以来所作出的成效与广大网民朋友们进行在线交流。

我们先请任局长给大家简要谈谈减税降费工作开展以来我们安康市局所取得的成效。

【任旬安】

减税降费是今年税务部门的“一号工程”和“首要任务”,自该工作开展以来,安康市税务局在省局和市委市政府的正确领导下,系统上下通过抓落实、细措施、夯基础、强督导,无论是责任机制、宣传发动、培训辅导,还是数据清理、风险应对、督察督导等方面,都取得了一定成绩,多项工作受到了市委、市政府、市纪委以及省局主要领导和分管领导的表扬性批示和肯定。目前,形成了外部联动、内部互动,上下“一盘棋”推动的良好局面。

【主持人】

任局长能给大家例举几类在减税降费过程中好的经验做法么?

【任旬安】

(1)“三个第一”贯彻精神。第一时间召开会议贯彻精神,把减税降费作为重要政治任务扛牢抓实,凝聚思想共识、强化责任担当、严格履职尽责;第一时间成立减税降费办公室,抽调精兵强将,实现专人专职专区规范化办公,建立减税降费“一体化”运行机制,避免了因无专职人员、无明确分工导致的工作断层;市局班子成员第一时间深入基层分局,帮助一线理思路、清障碍、细措施、强制性,切实打通减免税“最后一公里”。

(2)深度结合便民办税春风行动。实行春风润物“一首问”。落实首问责任、限时办结、预约办税、延时服务、导税服务和“最多跑一次”等各项服务制度。开通春风暖心“直通车”。成立“小微企业减税降费服务直通车”“重点企业减税降费服直通车”,第一时间解决纳税人的诉求。为纳税人指引办税,解答减税降费政策,指导纳税人及时准确进行申报。

(3)及时组建社保费“1+N”型专家团队,即一个核心专家团加上若干个业务骨干,由专家团队成员定期赴基层对从事该项工作的专职人员通过“点对点”分片包抓、“手把手”指导培训的方式,培养社保费业务骨干,层层做好降低社保费率工作。

(4)深化“秦巴山区党旗红”党建工作载体,全市共成立减税降费党员先锋队12支,青年突击队7支,巾帼服务队11支,让全体税干特别是党员干部、青年干部到一线去。充分发挥党员干部“八带头”作用,形成党员干部想在前面、冲在前面、干在前面的良好攻坚态势。通过“安康税务好青年”活动,表彰基层一线勤勉踏实、勇挑重担的青年典范,激励全市398名青年干部扛起改革重任,坚决打赢减税降费攻坚战。

(5)纪检部门集成“四三”工作法,通过采取动态、定向、常态、专项监督,切实解决部门不联动、工作效能低、监督无抓手、执纪没力度等问题,使纪检监督更有力更精准。

(6)在应享未享退税办理过程中,我们通过线上约谈会、通报会、交流会;线下细核实、善协调、简程序,使全市应享未享风险应对及多缴税款退税相关工作按时完成,退税率达100%。

【主持人】

我想在整个减税降费的过程中,企业最关心的还是一些实实在在的减免政策,杨科长现在就普惠性企业所得税减免政策给广大网民朋友们做一些普及。享受普惠性所得税减免的小型微利企业的条件是什么?

【杨杰】

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

 

【主持人】

“小型微利企业”和“小微企业”有什么不同?

【杨杰】

“小微企业”是一个习惯性的叫法,目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释,那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型,小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业;而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例,指的是符合税法规定条件的特定企业,其特点现为“小型”和“微利”,主要用于企业所得税优惠政策方面。因此,纳税人在进行企业所得税纳税申报时,一定要按照企业所得税相关规定去判断是否符合条件。

【主持人】

杨科长,从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业可享受优惠政策,那又是如何判断企业从事的行业是否属于国家限制和禁止行业呢?

【杨杰】

 国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录(2011年本)(2013年修订)》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录(2017年修订)》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。

【主持人】

何科长,与2018年深化增值税改革相比,这次留抵退税还区分行业吗?是否所有行业都可以申请留抵退税?

【何兴国】

这次留抵退税,是全面试行留抵退税制度,不再区分行业,只要增值税一般纳税人同时符合文件规定的五个条件,都可以申请退还增值税增量留抵税额。

五个条件:一是从2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;二是纳税信用等级为A级或者B级;三是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的;四是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返(退)政策。

【主持人】

 何科长我们应该如何计算应退还的增值税增量留抵税额?什么时间申请退税?

【何兴国】

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。申请流程:符合条件的留抵退税必须要在申报期内提出申请。因为留抵税额是个时点数,会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化,因而提交留抵退税申请必须在申报期完成,以免对退税数额计算和后续核算产生影响。

【主持人】

杨科长劳务派遣公司劳务派出的人员,要计入劳务派遣公司的从业人数吗?

【杨杰】

 按照政策规定,从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数,即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则,劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

【主持人】

公司从业人数波动较大,各个时间点从业人数可能都不一致,比如餐饮企业,又是如何确定从业人数是不是符合条件?

【杨杰】

按照财税〔2019〕13号文件规定,从业人数应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。企业可根据上述公式,计算得出全年季度平均值,并以此判断从业人数是否符合条件。

【主持人】

 请杨科长给我们讲一下享受小型微利企业税收优惠政策有哪些程序,是否要到税务机关办理相关手续?

【杨杰】

按照税务系统深化“放管服”改革有关要求,已经取消了对企业所得税优惠事项备案管理,小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时,申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标,进行电子申报的企业,征管系统将根据申报表相关数据,自动判断企业是否符合小型微利企业条件;符合条件的,系统还将进一步自动计算减免税金额,自动生成表单,为企业减轻计算、填报负担。

也就是实现了 “四个自动”功能:一是自动识别。即信息系统会根据纳税人在申报表中所填报的信息,来自动识别和判断是否符合小型微利企业条件。二是自动计算。信息系统根据识别结果,对符合优惠条件的纳税人自动计算其减免税金额。三是自动成表。系统可根据纳税人填报的基础信息自动生成相应的减免税申报附表。四是自动校验。纳税人完成申报并保存纳税申报表时,系统会再次进行校验,确保纳税人精准享受优惠政策。

【主持人】

任局长,那对于原有的小型微利企业,此次新政策有影响吗?

【任旬安】

是有影响的,并且是利好消息。假设你单位今年符合新的小型微利企业条件,应纳税所得额和去年一样,按照新规定,你单位的实际税负将从原来10%降到5%,税负比原来降低一半;如果你单位的效益越来越好,年应纳税所得额超过100万元了,按照原来的规定是不能再享受优惠政策的,但现在只要不超过300万元,仍然可以享受优惠政策。

【主持人】

 如果是核定征收的小型微利企业,受这次政策影响吗?

【任旬安】

从2014年开始,符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策时,已经不再受企业所得税征收方式的限定了,无论企业所得税实行查账征收方式还是核定征收方式的企业,只要符合条件,均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

【主持人】

任局长那对于企业所得税汇总纳税企业,小型微利企业标准中的从业人数、资产总额是否包括分支机构的部分?

【任旬安】

现行企业所得税实行法人税制,企业应以法人为纳税主体,计算从业人数、资产总额等指标,即汇总纳税企业的从业人数、资产总额应包括分支机构的数据。

【主持人】

在此次深化增值税改革,对增值税一般纳税人购进农产品,原适用10%的扣除率是否有调整?

【何兴国】

有调整。此次财税39号公告明确了两方面内容:一是普遍性规定,伴随税率调整,纳税人购进农产品,扣除率同步从10%调整为9%。二是特殊规定,考虑到农产品深加工行业的特殊性,对于纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,允许其按照10%的扣除率计算进项税额。另外,按照核定扣除管理办法规定,适用核定扣除政策的纳税人购进的农产品,扣除率为销售货物的适用税率。

【主持人】

 那对增值税一般纳税人购进农产品,符合按照10%扣除率计算扣除进项的,需要取得什么凭证?

【何兴国】

可以享受农产品加计扣除政策的票据有三种类型:一是农产品收购发票或者销售发票,且必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票;二是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;三是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。对于纳税人取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票,以及小规模纳税人开具的增值税普通发票,均不得计算抵扣进项税额,也就不存在加计扣除。 

【主持人】

我们网民朋友进来问题,他说,税收政策规定,纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。我公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点,主要生产13%税率货物,请问2019年4月1日后购进的农产品,能否在农产品购入环节直接抵扣10%进项税额何科长?

【何兴国】

不能。根据现行增值税政策规定,2019年4月1日后,纳税人在购进农产品时,应按照农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额。在领用农产品环节,如果农产品用于生产或者委托加工13%税率货物,则再加计1%进项税额。比如,5月份购进一批农产品,购进时按照9%计算抵扣进项税额;6月份领用时,确定用于生产13%税率货物,则在6月份再加计1%进项税额。

【主持人】

杨科长,有网友问道,2018年度企业所得税汇算清缴已经开始申报了,汇算清缴时可以享受新的小型微利企业所得税优惠政策吗?

【杨杰】

财税〔2019〕13号的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,即财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策适用于2019年至2021年纳税年度,企业在2018年度汇算清缴时仍适用原有的税收优惠政策,自2019年度预缴申报起才可以享受财税〔2019〕13号规定的小型微利企业所得税优惠政策。

【主持人】

那如果是企业预缴时享受了小型微利企业所得税优惠,汇算清缴时发现不符合小型微利企业条件的怎么办?

【杨杰】

企业在预缴时符合小型微利企业条件,税务总局公告2019年第2号已经做出了明确规定,只要企业符合这些规定,预缴时均可以预先享受优惠政策。但是,由于小型微利企业判断条件,如资产总额、从业人员、应纳税所得额等是年度性指标,需要按照企业全年情况进行判断,也只有到汇算清缴时才能最终判断。因此,企业在汇算清缴时需要准确计算相关指标并进行判断,符合条件的企业可以继续享受税收优惠政策,不符合条件的企业,停止享受优惠,正常进行汇算清缴即可。 

【主持人】

企业所得税是按月预缴或者按季预缴的,对小型微利有什么特别规定吗?

【杨杰】

为了推进办税便利化改革,从2016年4月开始,小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此,按月度预缴企业所得税的企业,在年度中间4月、7月、10月的纳税申报期进行预缴申报时,如果按照规定判断为小型微利企业的,自下一个申报期起,其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时,为了避免年度内频繁调整纳税期限,一经调整为按季度预缴,当年度内不再变更。

【主持人】

 何科长,按照财税39号公告对不动产抵扣由两年抵扣政策改为一次性抵扣后。今年4月1日前购入的不动产,还没有抵扣的进项税额的40%部分,从2019年4月所属期开始,允许全部从销项税额中抵扣。那比如我单位2019年1月购入一层写字楼,取得增值税专用发票,购进当期已经抵扣了60%,目前尚有购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣,我单位能否在2019年8月再申报抵扣剩下的40%不动产进项税额?

【何兴国】

可以。尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起,增值税一般纳税人自行选择申报月份从销项税额中抵扣。

【主持人】

那对于购入写字楼的不动产进项税额40%未抵扣部分,能否2019年4月所属期抵扣剩余的30%,在5月所属期抵扣剩余的10%?

【何兴国】

不可以。纳税人在2019年3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%,自2019年4月所属期起,自行选择申报月份从销项税额中抵扣,但只能一次性全部转入进项税额进行抵扣。

【主持人】

这名网名朋友问到,财税〔2019〕13号文件的执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日,但创业投资企业税收优惠政策所明确的投资时间和享受优惠时间不一致,执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间杨科长?

【杨杰】

为避免产生执行期限是指投资时间还是指享受优惠时间的歧义,让更多的投资可以享受到优惠政策,财税〔2019〕13号文件特意写入了衔接性条款,简言之,无论是投资时间,还是享受优惠时间,只要有一个时间在政策执行期限内的,均可以享受该项税收优惠政策。

【主持人】

 网友问到创业投资企业和天使投资个人税收优惠政策中初创科技型企业的条件是什么?

【杨杰】

按照《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)和《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定,初创科技型需同时符合以下条件:

 1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;2.接受投资时,从业人数不超过300人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过5000万元;3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月);4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。

【主持人】

何科长,2019年4月1日以后新设立的纳税人,如何计算增量留抵税额?

【何兴国】

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)规定,增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。2019年4月1日以后新设立的纳税人,2019年3月底的留抵税额为0,因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额。

【主持人】

何科长,增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应如何进行核算和后续操作?取得退还的留抵税额后,若当期又产生新的留抵,是否可以继续申请退税?

【何兴国】

增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额,并在申报表和会计核算中予以反映,否则,会造成重复退税。在完成退税后,如果纳税人要再次申请留抵退税,连续6个月计算区间,是不能和上一次申请退税的计算区间重复的。

【主持人】

 关于政策,两位科长刚刚讲了这么多,现在就网友提出实质的计算方法,我们来作出例举解答。 杨科长,我们看一下这个网友的问题,假定某企业2019年度的应纳税所得额是280万元,在享受小型微利企业所得税优惠政策后,当年需缴纳的企业所得税是28万元吗?

【杨杰】

按照政策规定,年应纳税所得额超过100万元的,需要分段计算。具体是:100万元以下的部分,需要缴纳5万元(100×5%),100万元至280万元的部分,需要缴纳18万元[(280-100)×10%],加在一起当年需要缴纳的企业所得税23万元,而不是用280万元直接乘以10%来计算。注意,如当年应纳税所得额超过100万元时,需要分段计算。

【主持人】

 年应纳税所得额320万元的企业,其应纳税所得额300万元以内的部分,可以减免税款吗?

【杨杰】

不能。按现行政策规定,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。这位网友问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元,是不符合小型微利企业条件的,因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策。

【主持人】

我们看一下这个网民的提问。我是一家生产企业,于2019年3月15日购进一批原材料,取得国内供货企业开具的税率为16%的增值税专用发票;4月15日,又购进一批原材料,取得国内供货企业开具的税率为13%的增值税专用发票;上述两批原材料均用于生产某种出口货物。4月30日,A将该货物出口,出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。何科长,对于这种情况,应如何确定出口货物退税率?

【何兴国】

根据过渡政策不同的退税方式、退税率执行时间和出口时间的确定,该企业4月30日将该货物出口应统一按照调整前16%的退税率计算退税额。

【主持人】

 某外贸企业于2019年3月15日购进一批货物,取得国内供货企业为其开具的税率为16%的增值税专用发票;4月15日,又购进一批货物,取得国内供货企业为其开具的税率为13%的增值税专用发票;4月30日,将上述两批货物出口,出口货物报关单上注明的出口日期为4月30日。何科长,对于这种情况,又应如何确定两批出口货物退税率? 

【何兴国】

根据过渡政策不同的退税方式、退税率执行时间和出口时间的确定:该企业3月15日购进的出口货物,已按调整前16%的税率征收增值税,应执行调整前16%的退税率。4月15日购进的出口货物,按照调整后13%的税率征收增值税,应执行调整后13%的退税率。

【主持人】

 那如果某货物原增值税适用税率为16%、出口退税率为13%,4月1日后退税率会调整吗?

【何兴国】

不会变。本次改革,除“原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务”及“原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为”外,其他货物劳务、跨境应税行为的出口退税率保持不变。因此,原“增值税适用税率为16%、出口退税率为13%”的货物,改革后适用税率降至13%,出口退税率仍保持13%不变。

【主持人】

企业一季度预缴所得税时,应纳税所得额为320万元,不符合小微企业条件,缴纳了企业所得税80万元,但二季度累计利润200万元,资产、人员都符合小微条件,那么,一季度预缴的80万元企业所得税,可以在2季度办理退税吗杨科长?

【杨杰】

根据国家税务总局2019年第2号公告规定,原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此,第1季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减,不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税,或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

【主持人】

杨科长,这个网友问到,一家创业投资企业于2017年3月投资了一家从业人数260人,资产总额4000万元,年销售收入1000万元的初创科技型企业,在2019年度能否享受创业投资企业税收优惠政策?

【杨杰】

财税〔2019〕13号文件明确2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合财税13号文件规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。假如创投企业投资时间是2017年3月,属于2019年1月1日前2年内发生的投资,如符合财税〔2019〕13号和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件,可以自2019年度开始享受创业投资企业税收优惠政策。

【主持人】

 我想请问一下何科长,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,可以作为进项税额抵扣的凭证有哪些种类?需要注意哪些问题?

【何兴国】

39号公告第六条规定,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。可以作为进项税额抵扣的凭证有:增值税专用发票、增值税电子普通发票,注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票。

【主持人】

 那增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务除增值税专用发票外,取得其他可抵扣凭证如何计算进项税额?

【何兴国】

如果纳税人相应取得了增值税专用发票,直接凭专票抵扣。在未取得专票的情况下,需要分以下情况来分别处理: (1)取得增值税电子普通发票的,进项税额为发票上注明的税额; (2)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9% (3)取得注明旅客身份信息的铁路车票的,进项税额=票面金额÷(1+9%)×9% (4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

【主持人】

 有网名朋友问:我是西安一家公司,员工张三3月28日乘高铁出差至北京,4月2日返程,取得了注明该员工身份信息、乘车日期分别为3月28日和4月2日的两张高铁车票。请问我公司可以将上述旅客运输费用纳入抵扣吗?

【何兴国】

不能全部纳入抵扣。39号公告 规定,自4月1日起,增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此,你公司取得的4月2日高铁车票,可计算抵扣进项税额,3月28日的高铁车票则不能计算抵扣。

【主持人】

 那假设这个公司员工李四乘坐客车出差到户县,取得长途客运手撕客票,能否纳入抵扣?

【何兴国】

不能。按照39号公告规定,一般纳税人购进国内旅客运输服务,除取得增值税专用发票和增值税电子普通发票外,需凭注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票以及公路、水路等其他客票抵扣进项税额,未注明旅客身份信息的其他票证(含增值税普通发票以及手写票无效),暂不允许作为扣税凭证。因此纳税人不能凭长途客运手撕票抵扣进项税额。

【主持人】

那如果说此公司准备购买20张“西安—大连”往返机票,用于奖励公司优秀员工团队。请问()购票支出对应的进项税额,公司能否从销项税额中抵扣?

【何兴国】

不能。对于旅客运输的进项税抵扣原则,需要符合现行增值税进项抵扣的基本规定。用于集体福利或者个人消费项目的进项税额是不得从销项税额中抵扣的。

【主持人】

我想请问一下任局本次深化增值税改革新出台了增值税加计抵减政策,其具体内容是什么?

【任旬安】

加计抵减,简单来说,就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的10%计算出一个抵减额,专用于抵减纳税人一般计税方法计算的应纳税额。按照39号公告的规定,判断适用加计抵减政策的具体标准是,以邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务(以下称四项服务)销售额占纳税人全部销售额的比重是否超过50%来确定,如果四项服务销售额占比超过50%,则可以适用加计抵减政策。四项服务具体范围,按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。 上述四项服务销售额是指四项服务销售额的合计数。

【主持人】

有问题问,我公司从事物业管理并兼营其他业务,提供生产、生活性服务取得的销售额占全部销售额的比重刚好为50%,请问我公司能不能申明享受加计抵减政策?

【何兴国】

不能。这里的“比重超过50%”不含本数。也就是说,四项服务取得的销售额占全部销售额的比重小于或者正好等于50%的纳税人,不属于生产、生活性服务业纳税人,不能享受加计抵减政策。

【主持人】

 我公司在2019年4月1日以后设立,但设立后三个月内均无销售收入。如何判断该纳税人能否享受加计抵减政策何科长?

【何兴国】

2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额全部为零的,以其取得销售额起三个月的销售情况进行判断。

【主持人】

我想问一下任局,增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,其简易计税方法的应纳税额可以抵减加计抵减额吗?

【任旬安】

增值税一般纳税人有简易计税方法的应纳税额,不可以从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可以抵减一般计税方法下的应纳税额。

【主持人】

我们看这个问题,我公司是2018年1月成立,2018年9月登记为一般纳税人,在计算四项服务销售额占比时,是否只能从登记为一般纳税人时间计算?何科长。

【何兴国】

不是。虽然加计抵减政策只适用于一般纳税人,但在确定主营业务时参与计算的销售额,不仅指纳税人在登记为一般纳税人以后的销售额,其在小规模纳税人期间的销售额也是可以参与计算的。你公司2018年1月成立,2018年9月登记为一般纳税人,在计算四项服务销售额占比时,可自2018年4月开始计算。

【主持人】

生产、生活性服务业纳税人是指提供四项服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。如果纳税人享受差额计税政策,纳税人应该以差额前的全部价款和价外费用参与计算,还是以差额后的销售额参与计算呢?何科长。

【何兴国】

应按照差额后的销售额参与计算。

【主持人】

任局长,纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是否可以申请留抵退税?

【任旬安】

不可以。退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或者B级,纳税信用等级为M级的纳税人不符合条件。

【主持人】

加计抵减额可以申请留抵退税吗?何科长。

【何兴国】

不可以。加计抵减政策属于税收优惠,按照纳税人可抵扣的进项税额的10%计算,加计抵减额只能用于抵减一般计税方法计算的应纳税额。但加计抵减额并不是纳税人的进项税额,从加计抵减额的形成机制来看,加计抵减不会形成留抵税额,因而也不能申请留抵退税。

【主持人】

何科长,此次深化增值税改革中,增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加如何计算?

【何兴国】

此次深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税也适用《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》(财税〔2018〕80号)规定,即对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

【主持人】

何科长,选择转登记为小规模纳税人的政策如何调整的?

【何兴国】

转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。

【主持人】

何科长,此次深化增值税改革,出口退税率做了哪些调整?

【何兴国】

 16%、10%两档增值税税率下调后,出口退税率也做了相应调整,即原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整为9%。除上述调整外,其他退税率保持不变。

【主持人】

调整后的出口退税率自2019年4月1日起开始执行,是否设置了过渡期何科长?

【何兴国】

出口退税率调整自2019年4月1日起执行。为给出口企业消化前期购进的货物、原材料等库存留出时间,此次出口退税率调整设置了3个月的过渡期,即2019年6月30日前,企业出口货物劳务、发生跨境应税行为,可根据具体的情形适用相应的过渡期规定,过渡期后再统一按调整后的退税率执行。

【主持人】

这个朋友问到,我是增值税一般纳税人,2019年3月份发生增值税销售行为,但尚未开具增值税发票,请问我在4月1日后如需补开发票,应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票呢何科长?

【何兴国】

一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要在4月1日之后补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。

【主持人】

我是增值税一般纳税人,2019年3月底发生增值税销售行为,并开具增值税专用发票。4月3日,购买方告知,需要将货物退回,此时,我方尚未将增值税专用发票交付给购买方。请问我应当如何开具发票?

【何兴国】

 一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,如果购买方尚未用于申报抵扣,销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后,在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,并按照调整前税率开具红字发票;对于开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

【主持人】

我想请问何科长,2019年5月1日起,增值税一般纳税人在办理纳税申报时,需要填报哪几张表?

【何兴国】

为进一步优化纳税服务,减轻纳税人负担,税务总局对增值税一般纳税人申报资料进行了简化,自2019年5月1日起,一般纳税人在办理纳税申报时,只需要填报“一主表四附表”,即申报表主表和附列资料(一)、(二)、(三)、(四)。《增值税纳税申报表附列资料(五)》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。

【主持人】

2019年4月1日后,按照原适用税率补开发票的,怎么进行申报呢何科长?

【何兴国】

申报表调整后,纳税人申报适用16%、11%等原增值税税率应税项目时,按照申报表调整前后的对应关系,分别填写相关栏次。

【主持人】

不动产实行一次性抵扣政策后,截至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额,怎样进行申报?

【何兴国】

 按照规定,截至2019年3月税款所属期,《增值税纳税申报表附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额,可以自2019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。

【主持人】

何科长,适用加计抵减政策的纳税人,怎么申报加计抵减额?

【何兴国】

分别在主、附表上填写申报。适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,当期按照规定可计提、调减、抵减的加计抵减额,在申报时首先填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》 “二、加计抵减情况”相关栏次。

“实际抵减额”是指按照规定可从本期适用一般计税方法计算的应纳税额中抵减的加计抵减额,分别对应《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额计算”、第7行“即征即退项目加计抵减额计算”的“本期实际抵减额”列。

【主持人】

适用加计抵减政策的纳税人,以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额,怎样进行申报?

【何兴国】

适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人,可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提,在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

【主持人】

任局长,请问安康市局下一步将会采取哪些措施推动减税降费工作再提升?

【任旬安】

下一步,我们将认真贯彻韩正副总理在陕西调研时的重要指示精神,以及省局党委书记、副局长席七万同志在4月16日作出的重要批示,梳理当前工作中的堵点、难点、痛点,把全力推进政策落实作为重要政治任务抓紧、抓细、抓实。

一是认识再提高。全体税务干部要努力克服厌战情绪、疲惫心态,对“减税降费是一项重大‘政治任务’”的认识不能出现偏差。特别是一线干部要时刻拧紧发条,强化责任担当,从注重结果转变为过程、结果双注重。

二是机制再健全。要针对减税办综合协调的特殊性思考如何健全工作运行机制,更加有效地指导全市减税降费工作开展,保证基层减税办队伍素质,使工作真正落到实处。

三是培训再精细。从前期全市督导调研情况来看,基层办税服务厅人员直接接触纳税人,要强化对这部分人员的专项培训,严防因培训不到位、对纳税人服务不够积极主动导致的工作风险。

四是分析再深化。组织开展好全市减免税费数据统计、报表编报,做好减税降费政策落实情况的统计核算和效应分析工作,不断提高数据分析含金量,打造安康数据分析精品。

五是一线再深入。认真贯彻落实直联包抓机制和“一线工作法”,各级领导和市局各科室定期深入基层调查研究,实时掌握工作动态,切实帮助基层解决矛盾和问题,将减税降费各项政策和措施在基层不折不扣得到落实。

六是纪律再严明。各级纪检监察部门围绕减税降费工作强化监督检查,按照省局二十条措施和市局三十条纪律红线,对推诿扯皮效率不高,工作落实不力进行提醒和约谈,对造成工作失误,损害纳税人利益,坚决严查问责。总之,通过以上措施使党和国家的各项决策部署以及减税降费政策措施在安康市落实落地,使纳税人充分享受政策红利,有实实在在的获得感。

由于时间关系,我们今天谈到的问题不是十分全面,如果你想了解更详细的减税降费方面的政策、措施,可以登陆陕西省税务局门户网站或者拨打12366纳税服务热线进行咨询。

【主持人】

谢谢任局长。今年以来,减税降费举措密集落地,减税降费的效应正加速显现,5月是中国深化增值税改革举措落地后的首个申报期,也是社保费率下调政策实施的首月。从南到北,从东到西,各级税务机关开足马力进行申报辅导,提升服务水平,确保企业税负应减尽减。减税降费效应逐步显现,企业红利开始显现,企业信心增强。

 我们本期的访谈就到这里,非常感谢三位嘉宾来到我们的访谈直播室,同时也感谢广大网民朋友的参与。我们下期再见。

【任旬安】

各位网友,再见!

【何兴国】

再见!

【杨杰】

再见!